English version

Архив номеров

Семенихин Р.Б.

Название статьи:
Особенности проведения аудита факторинговых требований

Аннотация:
В статье рассматриваются аудиторские процедуры, направленные на оценку системы внутреннего контроля, а также процедуры по существу, необходимые для проведения эффективного аудита факторинговых требований.

Ключевые слова:
факторинг, методика аудита, процедуры по существу, оценочные резервы.

Содержимое статьи:
При проведении аудиторской проверки факторинговой компании или фактор-банка наиболее сложной задачей является сбор аудиторских доказательств в отношении достоверности такой статьи финансовой отчетности, как “Факторинговые требования”. Целью аудита факторинговых требований является выражение мнения аудитора относительно всех предпосылок, указанных в ФПСАД № 5 “Аудиторские доказательства”, а именно существование, точное измерение, стоимостная оценка, права и обязанности, возникновение, представление и раскрытие и полнота. Учитывая указанные предпосылки, можно определить следующие основные задачи аудита факторинговых требований, выполнение которых, по нашему мнению, позволит собрать достаточно доказательств для подтверждения аудитором своего мнения: 1) изучение кредитной политики; 2) подтверждение предварительной оценки системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета; 3) подтверждение действительности факторинговых требований и права собственности фактора на них; 4) подтверждение правильности формирования оценочного резерва. Основной проблемой аудита факторингового портфеля компании или банка является трудоемкость (а достаточно часто и отсутствие практической возможности) проведения сплошной проверки с использованием процедур по существу ввиду огромного количества клиентов, дебиторов и факторинговых требований, не погашенных на отчетную дату. Данная сложность возникает в первую очередь при стоимостной оценке, когда аудитору необходимо составить представление об уровне созданных резервов под обесценение. Таким образом, для достижения цели аудита факторинговой компании мы рекомендуем использовать как процедуры по оценке системы внутреннего контроля (СВК), так и процедуры по существу. Рассмотрим более подробно шаги, которые необходимо предпринять аудитору для достижения обозначенных задач. 1) Изучение кредитной политики Кредитная политика является важным источником информации для аудитора, поскольку позволяет ему понять экономические и организационные факторы, определяющие качество портфеля факторинговых требований. Грамотно написанная кредитная политика определяет базовые принципы системы управления кредитными рисками, которые аудитору необходимо оценить, а результаты отразить в рабочей документации. Изучение и документирование основных положений кредитной политики крайне важно, поскольку в дальнейшей работе аудитору необходимо будет оценить бизнес-процессы, реально протекающие в компании, на соответствие кредитной политике. Поэтому если процедура финансирования четко определена, а обязанности сотрудников как по выполнению, так и по контролю регламентированы внутренними документами, то вероятность наличия существенных недостатков СВК или ошибок в финансовой отчетности снижается. Таким образом, задача аудитора сводится, с одной стороны, к оценке соответствия кредитной политики действующему законодательству, а с другой - соответствия реальных бизнес-процессов кредитной политике.

Продолжение статьи вы можете прочесть в PDF-варианте нашего журнала, доступном зарегистрированным подписчикам.