English version

Архив номеров

Каратаев А.С.

Название статьи:
Налоговая нагрузка и ее зависимость от отраслевых особенностей

Аннотация:
В статье дается определение налоговой нагрузки и рассматривается ее зависимость от отраслевых особенностей. Приводится анализ объемов налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе от нефтяных компаний

Ключевые слова:
налоговая нагрузка, налоговая устойчивость, налоговые поступления, трансформация условий налогообложения.

Содержимое статьи:
Для оптимизации финансовых потоков хозяйствующих субъектов и их налоговой нагрузки необходимо исследовать показатели оценки обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проанализировав при этом саму налоговую нагрузку предприятий. Влияние налоговых платежей на экономическую устойчивость предприятий изучено пока недостаточно, хотя проблема и находит отражение в работах ученых-экономистов и практиков. Для определения показателя степени влияния налоговой системы на деятельность хозяйствующего субъекта существует несколько методик. Наиболее известные среди них - методика Министерства финансов Российской Федерации, а также методики таких авторов, как Н.М. Крейнина, Е.А. Кирова, Т.К. Островенко, И.Л. Юрзинова, М.С. Власова, М.И. Литвина, В.Н. Незамайкин и др. Самый простой подход к определению налоговой нагрузки, на наш взгляд, дает методика Министерства финансов РФ. В ее формуле находят свое отражение только суммы налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет или внебюджетные фонды за конечный промежуток времени, и выручки от реализации продукции (работ, услуг), имущества, имущественных прав и т.п., а также внереализационные доходы хозяйствующего субъекта. Экономическая состоятельность данной методики спорна, поскольку расчет не дает реальной характеристики налоговой нагрузки на предприятие. Предлагаемые в литературе методики имеют свои преимущества и недостатки, каждая из них определяет в той или иной мере налоговую нагрузку предприятия с учетом или без учета отдельных ее составляющих. Определенные преимущества перед показателем налоговой нагрузки несет в себе показатель налоговой устойчивости, поскольку с его помощью можно не только контролировать величину собственных оборотных средств предприятия, но и анализировать обязательные платежи в бюджет. Вместе с тем этот коэффициент нуждается в совершенствовании, так как не учитывает всех аспектов налогообложения, влияющих на деятельность хозяйствующих субъектов. На наш взгляд, существенное влияние на налоговую устойчивость предприятия оказывает величина чистых активов. Обязательные платежи в бюджет должны покрываться величиной чистых активов хозяйствующего субъекта. Важнейшим аспектом, влияющим на этот показатель, является также результат контрольной работы налоговых органов в отношении конкретного налогоплательщика. Используя в качестве источника информации данные налоговой и бухгалтерской отчетности хозяйствующих субъектов, нельзя забывать, что определенная часть налоговых платежей может быть определена с погрешностью, искажающей реальное состояние расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Реальную картину абсолютной налоговой нагрузки можно определить только с учетом контрольной работы налоговых органов, после вступления в законную силу решений о привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности и предъявления им со стороны налоговых органов конкретных претензий. Важным является то, что налогоплательщик имеет возможность заранее, т.е. до наступления неблагоприятных налоговых последствий, самостоятельно оценить степень своей налоговой устойчивости с учетом влияния всех внешних факторов и тем самым оказать компенсирующее воздействие на систему изнутри.

Продолжение статьи вы можете прочесть в PDF-варианте нашего журнала, доступном зарегистрированным подписчикам.